<p class="ql-block">作者：德不孤</p><p class="ql-block">美篇號：26216441</p> <p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">已使用的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)購買或自建的機器設(shè)備和房屋、建筑物已經(jīng)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用了一定時間，由于某種原因變化不再需要的多余資產(chǎn)。將這些資產(chǎn)對外出售，即，已使用過的固定資產(chǎn)銷售。在一般企業(yè)，該類業(yè)務(wù)并不多見，有的幾年、甚至十幾年都未發(fā)生一次，但該項業(yè)務(wù)所有企業(yè)總有發(fā)生的時候，而一旦發(fā)生，很多會計人員不知如何處理、納稅申報。因此，本文談?wù)勔咽褂眠^固定資產(chǎn)銷售的會計處理方法。希望對基層會計實踐工作者有所幫助。</span></p> <p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">一、銷售已使用過固定資產(chǎn)的會計核算</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">企業(yè)已使用的固定資產(chǎn)出售的原因主要有：一是因技術(shù)更新而使原有機器設(shè)備被淘汰；二是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方向變更，原有固定資產(chǎn)不再適合生產(chǎn)需要；三是固定資產(chǎn)到達使用壽命而報廢處理等等。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">企業(yè)已使用的固定資產(chǎn)出售的手續(xù)：一是要辦理固定資產(chǎn)清理手續(xù)，財會部分填制“固定資產(chǎn)清理表”，反映準(zhǔn)備出售固定資產(chǎn)的品名、型號規(guī)格、數(shù)量、原值、使用壽命、已使用年數(shù)、固定資產(chǎn)的凈值、殘值等等。由企業(yè)設(shè)備部門對技術(shù)、性能等進行鑒定簽字后，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。二是填寫銷售發(fā)票，出售時根據(jù)固定資產(chǎn)清理表和銷售合同或協(xié)議，填制或開具銷售發(fā)票。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">企業(yè)已使用的固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理：</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">1.開具銷售發(fā)票時</span></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 借：應(yīng)收賬款——XX單位（發(fā)票含稅金額）</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">貸：固定資產(chǎn)清理（不含稅金額）</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/銷項稅額（含稅銷售額÷(1+3%)×2%）</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">2.收到銷售貨款時</span></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 借：銀行存款</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">貨：應(yīng)收賬款——XX單位</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">3.核銷固定資產(chǎn)時</span></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 借：固定資產(chǎn)清理（賬面凈值）</span></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 借：累計折舊（已提折舊）</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">4.在固定資產(chǎn)拆除清理中支付費用時</span></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 借：固定資產(chǎn)清理</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">貸：有關(guān)科目</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">5.固定資產(chǎn)清理完成時</span></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 借或貸：固定資產(chǎn)清理</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">貸或借：營業(yè)外收支科目</span></p> <p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">二、銷售已使用過固定資產(chǎn)納稅申報</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">稅收政策：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨按簡易辦法依照3%的征收率，減按2%征收增值稅政策及申報。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">(一)計算應(yīng)納增值稅稅額</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">1.按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅。計算公式：</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">應(yīng)納增值稅稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">2.只能開具增值稅普通發(fā)票</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">(二)填寫納稅申報表</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">1.填寫《增值稅申報表》附表一：按照開票或未開票應(yīng)將銷售額與3%的稅款填寫至第11行對應(yīng)的欄次，其中銷售額=含稅銷售額(即固定資產(chǎn)處理價格)÷(1+3%)；</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">2.填寫《增值稅申報表》主表21行：應(yīng)將3%的稅款填寫至第21行“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”，申報表一般自動計算；</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">3.填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》選擇“銷售舊貨”填寫減免稅金額。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">4.填寫《增值稅申報表》主表：同時將1%的減免稅額（即含稅銷售額÷(1+3%)×1%），填寫在23行“應(yīng)納稅額減征額”。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1"><span style="font-size:20px;">5.點擊申報，即納稅申報完成。</span></p>