<p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">小規(guī)模納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪幾張表？</span></p><p class="ql-block">（ 1） 《增 值 稅及 附 加稅 費(fèi) 申報(bào)（小 規(guī) 模納 稅 人適 用 ）》 （ 主表 ）；</p><p class="ql-block">（ 2） 《增 值 稅及 附 加稅 費(fèi) 申報(bào) 表 （小 規(guī) 模納 稅 人適 用 ）附 列 資料</p><p class="ql-block"> （ 一） 》 → 納 稅人 按 照有 關(guān) 規(guī)定 （ 某些 營(yíng) 改增 業(yè)務(wù) ）可 以 從取 得 的全 部 價(jià)款 和 價(jià)外 費(fèi) 用中 扣 除價(jià) 款 的， 需 填報(bào) ； 其他 情 況不 填 寫；</p><p class="ql-block">（ 3） 《增 值 稅及 附 加稅 費(fèi) 申報(bào) 表 （小 規(guī) 模納 稅 人適 用 ）附 列 資料 </p><p class="ql-block">（ 二） 》 （附 加 稅費(fèi) 情 況表 ） 。</p><p class="ql-block">小 規(guī)模 納 稅人 除 享受 支 持小 微 企業(yè) 免 征增 值 稅政 策 或未 達(dá) 起征 點(diǎn) 免征 增 值稅 政 策外 ，享 受其 他 增值 稅 減免 稅 優(yōu)惠 政策 的， 還 應(yīng)填 報(bào) 《增 值 稅減 免 稅申 報(bào) 明細(xì) 表。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">小規(guī)模納稅人申報(bào)表如何填寫嗎 ?</span></p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">我公司是一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人制造業(yè)小企業(yè)。需要開具 40 萬(wàn)普票和 30 萬(wàn)的專票如何繳納增值稅？</span></p><p class="ql-block">答 ：對(duì) 30 萬(wàn) 元部 分 的應(yīng) 稅 銷售 收 入開 具 增值 稅 專用 發(fā) 票， 應(yīng) 當(dāng)開 具 征收 率 為 3%的 增值 稅 專用 發(fā) 票， 并 按規(guī) 定 計(jì)算 繳納 增 值稅 為 ：30 萬(wàn) 元× 3%=0.9 萬(wàn) 元； 其 余的 40 萬(wàn) 元銷 售 收入 ， 仍可 以 享受 增 值稅 優(yōu) 惠政 策?！?公告 》明 確 ，增 值稅 小 規(guī)模 納 稅人 適 用 3%征 收率 應(yīng) 稅銷 售 收入 享 受 增 值稅 優(yōu) 惠的 ，應(yīng) 按規(guī) 定 開具 普 通發(fā) 票。納稅 人開 具 增值 稅 專用 發(fā) 票的 ， 應(yīng)開 具 征收 率 為3%的增值稅專用發(fā)票。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">增值稅一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪幾張表？</span></p><p class="ql-block">（ 1） 《增 值 稅及 附 加稅 費(fèi) 申報(bào) 表 （一 般 納稅 人 適用 ） 》（ 主 表） ；</p><p class="ql-block">（ 2） 《增 值 稅及 附 加稅 費(fèi) 申報(bào) 表 附列 資 料（ 一 ）》 （ 本期 銷 售情 況 明細(xì) ） ；</p><p class="ql-block">（ 3） 《增 值 稅及 附 加稅 費(fèi) 申報(bào) 表 附</p><p class="ql-block">列資料（二）》（ 本期 進(jìn) 項(xiàng)稅 額 明細(xì) ）</p><p class="ql-block">4）《增 值稅 及 附加 稅 費(fèi)申 報(bào) 表附 列 資料（三 ）》（ 服 務(wù)、不 動(dòng)產(chǎn) 和 無(wú)形 資 產(chǎn)扣 除 項(xiàng)目 明 細(xì)）→ 按 照有 關(guān) 規(guī)定（ 某些 營(yíng)改 增 業(yè)務(wù) ） 可以 從 取得 的 全部 價(jià) 款和 價(jià) 外費(fèi) 用 中扣 除 價(jià)款 的 ，需 填 報(bào)； 其 他情 況 不填 寫 ；</p><p class="ql-block">（ 5） 《增 值 稅及 附 加稅 費(fèi) 申報(bào) 表 附列 資 料（ 四 ）》 （ 稅額 抵 減情 況 表） → 納 稅人 按 規(guī)定 預(yù) 征的 稅 款， 以 及納 稅 人享 受 10％ 、 15％ 加計(jì) 抵 減政 策 時(shí)填 報(bào) 。</p><p class="ql-block">（ 6） 《增 值 稅及 附 加稅 費(fèi) 申報(bào) 表 附列 資 料（ 五 ）》 （ 附加 稅 費(fèi)情 況 表） ;</p><p class="ql-block">（ 7） 《增 值 稅減 免 稅申 報(bào) 明細(xì) 表 》</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？</span></p><p class="ql-block">答 ：適 用加 計(jì) 抵減 政 策的 生 產(chǎn) 、生 活服 務(wù) 業(yè)納 稅 人 ，當(dāng) 期按 照 規(guī)定 可 計(jì)提 、調(diào) 減 、抵 減的 加 計(jì)抵 減 額 ，在 申報(bào) 時(shí) 填寫 在《 增 值稅 納 稅申 報(bào) 表附 列 資料 （ 四） 》 “二 、加 計(jì) 抵減 情 況 ”相 關(guān)欄 次。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?</span></p><p class="ql-block">答 ：增 值 稅一 般 納稅 人 購(gòu)進(jìn) 農(nóng) 產(chǎn)品 ， 取得 流 通環(huán) 節(jié) 小規(guī) 模 納稅 人 開具 的 增值 稅 普通 發(fā) 票， 不 得計(jì) 算 抵扣 進(jìn) 項(xiàng)稅 額。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？</span></p><p class="ql-block">答 ：增 值 稅一 般 納稅 人 購(gòu)進(jìn) 農(nóng) 產(chǎn)品 ， 從按 照 簡(jiǎn)易 計(jì) 稅方 法 依照 3%征 收率 計(jì) 算繳 納 增值 稅 的小 規(guī) 模納 稅 人取 得 增值稅 專用 發(fā) 票的 ， 以增 值 稅專 用 發(fā)票 上 注明 的 金額 和 9%的 扣除 率 計(jì)算 進(jìn) 項(xiàng)稅 額。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">新個(gè)稅法下，年度匯算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何計(jì)算收入額?</span></p><p class="ql-block">答 ：勞 務(wù)報(bào) 酬 所得 、稿 酬所 得 、特 許權(quán) 使 用費(fèi) 所 得以 收 入減 除 百分 之 二十 的 費(fèi)用 后 的余 額 為收 入 額（ 勞 務(wù)報(bào) 酬 、特許 權(quán)使 用 費(fèi)打 八折 ） 。 稿酬 所 得的 收 入額 減 按百 分 之七 十 計(jì)算 （ 稿酬 打 五六 折 ）。</p><p class="ql-block">舉 例： 居 民個(gè) 人 小趙 2022 年 取得 工 資收 入 80000 元 、勞 務(wù) 報(bào)酬 收 入 50000 元 、特 許 權(quán)使 用 費(fèi)收 入 100000 元 、稿 酬收 入 40000 元 ， 請(qǐng) 計(jì) 算小 趙 2022 年 綜合 所 得收 入 額是 多 少綜 合所 得 年收 入 額=80000+50000× (1-20%)+100000× (1-20%)+40000× (1-20%)× 70%=222400(元 )</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">非居民個(gè)人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎?</span></p><p class="ql-block">答 ：非 居民 個(gè) 人取 得 工資 薪 金所 得、勞 務(wù)報(bào) 酬 所得 、稿 酬所 得 和特 許 權(quán)使 用 費(fèi)所 得 ，有 扣繳 義 務(wù)人 的 ，由 扣繳 義 務(wù)人 按月 或 者按 次 代扣 代 繳稅 款 ，不 辦 理年 度 匯算。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎?</span></p><p class="ql-block"><span style="color: rgb(1, 1, 1);">答 ：無(wú) 住所 居 民個(gè) 人 取得 綜 合所 得 ，年 度終 了 后，應(yīng) 將年 度 工資 薪 金收 入 額、勞 務(wù)報(bào) 酬 收入 額 、稿 酬收 入 額 、特 許權(quán) 使用 費(fèi) 收入 額 匯總 ， 計(jì)算 繳 納個(gè) 人 所得 稅 。需 要 辦理 年 度匯 算 的， 依 法辦 理 年度 匯 算。</span></p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金?</span></p><p class="ql-block">答 ：個(gè) 人擔(dān) 任 公司 董 事、監(jiān) 事，且不 在公 司 任職 、受 雇取 得的 董 事費(fèi) 、監(jiān) 事費(fèi) ，屬 于勞 務(wù)報(bào) 酬 ，應(yīng) 按“勞 務(wù)報(bào) 酬 所得 ”項(xiàng) 目征 收 個(gè)人 所 得稅 ;個(gè) 人在 公 司(包 括關(guān) 聯(lián) 公司 )任 職、受 雇，同 時(shí)兼 任 董事 、監(jiān) 事的 ，屬 于工 資薪 金 ，應(yīng) 將董事 費(fèi)、 監(jiān) 事費(fèi) 與 個(gè)人 工 資收 入 合并 ， 統(tǒng)一 按 “工 資、 薪 金所 得 ” 項(xiàng) 目計(jì) 征 個(gè)人 所 得稅 。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，是否屬于工資薪金?</span></p><p class="ql-block">答 ：按 規(guī) 定不 征 稅的 誤 餐補(bǔ) 助 ， 是指 按 財(cái)政 部 門規(guī) 定 ，個(gè) 人 因公 在 城區(qū) 、 郊區(qū) 工 作， 不 能在 工 作單 位 或返 回 就餐 ，</p><p class="ql-block">確 實(shí)需 要 在外 就 餐的 ，根 據(jù)實(shí) 際 誤餐 頓 數(shù)，按 規(guī) 定的 標(biāo) 準(zhǔn)領(lǐng) 取的 誤 餐費(fèi) 。除 上述 情 形外 ，單 位以 誤 餐補(bǔ) 助 名義 發(fā) 給職 工的 補(bǔ) 貼、 津 貼， 屬 于工 資 薪金 ， 應(yīng)當(dāng) 并 入當(dāng) 月 工資 、 薪金 所 得計(jì) 征 個(gè)人 所 得稅 。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí)，如何繳納個(gè)人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得計(jì)稅?</span></p><p class="ql-block">答 ：居 民個(gè) 人 取得 全 年一 次 性獎(jiǎng) 金 ，符 合《 國(guó) 家稅 務(wù) 總局 關(guān) 于調(diào) 整 個(gè)人 取 得全 年 一次 性 獎(jiǎng)金 等 計(jì)算 征 收個(gè) 人 所得 稅方 法問 題 的通 知 》(國(guó) 稅發(fā)〔2005〕9 號(hào) )規(guī) 定的 ，在 2023 年 12 月 31 日 前，可 以選 擇 不并 入 當(dāng)年 綜 合所 得 ，以 全年 一次 性 獎(jiǎng)金 收 入除 以 12 個(gè) 月得 到 的數(shù) 額 ，按 照 按月 換 算后 的 綜合 所 得稅 率 表， 確 定適 用 稅率 和 速算 扣 除數(shù) ，單</p><p class="ql-block">獨(dú) 計(jì)算 納 稅。 計(jì)算 公 式為 ：</p><p class="ql-block">應(yīng) 納稅 額 =全 年一 次 性獎(jiǎng) 金 收入 × 月 度適 用 稅率 -速 算扣 除 數(shù)</p><p class="ql-block">居 民個(gè) 人 取得 全 年一 次 性獎(jiǎng) 金 ，也 可 以選 擇 并入 當(dāng) 年綜 合 所得 計(jì) 算納 稅 。</p><p class="ql-block">舉 例： 居 民個(gè) 人 小劉 2022 年 1 月 從單 位 取得 2021 年 度全 年 績(jī)效 獎(jiǎng) 金 48000 元 ，2022 年 全年 工 資 120000 元 ，</p><p class="ql-block">不 考慮 三 險(xiǎn)一 金 ，無(wú) 其 他所 得 收入 ， 專項(xiàng) 附 加扣 除 12000 元 。如 何 計(jì)繳 個(gè) 人所 得 稅?</p><p class="ql-block">(1)如 選擇 全 年一 次 性獎(jiǎng) 金 48000 元 單獨(dú) 計(jì) 稅：確 定適 用 稅率 和 速算 扣 除數(shù) ： 48000÷ 12=4000(元 )</p><p class="ql-block">適 用稅 率 10%， 速算 扣 除數(shù) 210。</p><p class="ql-block">全 年一 次 性獎(jiǎng) 金 應(yīng)納 個(gè) 人所 得 稅=48000× 10%-210=4590(元 )</p><p class="ql-block">綜 合所 得 應(yīng)納 個(gè) 人所 得 稅=(120000-60000-12000)× 10%-2520=2280(元 )</p><p class="ql-block">全 年應(yīng) 納 個(gè)人 所 得稅4590+2280=6870（元）</p><p class="ql-block">(2)如 選擇 全 年一 次 性獎(jiǎng) 金 48000 元 并入 綜 合所 得 計(jì)算 納 稅：</p><p class="ql-block">全 年應(yīng) 納 個(gè)人 所 得稅 ： (120000+48000-60000-12000)× 10%-2520=7080(元）</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);"> 與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入如何計(jì)稅?要并入綜合所得嗎?</span></p><p class="ql-block">答 ：個(gè) 人與 用 人單 位 解除 勞 動(dòng)關(guān) 系 取得 一 次性 補(bǔ) 償收 入 (包 括用 人 單位 發(fā) 放的 經(jīng) 濟(jì)補(bǔ) 償 金 、生 活補(bǔ) 助 費(fèi)和 其 他補(bǔ)助 費(fèi))， 在當(dāng) 地 上年 職 工平 均 工資 3 倍 數(shù)額 以 內(nèi) 的 部分 ，免 征 個(gè) 人所 得 稅;超 過 3 倍 數(shù)額 的 部分 ， 不并 入 當(dāng)年 綜 合所得 ，單 獨(dú) 適用 綜 合所 得 稅率 表 ，計(jì) 算 納稅。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?是否并入綜合所得?</span></p><p class="ql-block">答 ：居 民 個(gè)人 取 得股 票 期權(quán) 、 股票 增 值權(quán) 、 限制 性 股票 、 股權(quán) 獎(jiǎng) 勵(lì)等 股 權(quán)激 勵(lì) (以 下簡(jiǎn) 稱 股權(quán) 激 勵(lì) )， 符合 有 關(guān)規(guī) 定條 件的 ，在 2022 年 12 月 31 日 前，不 并入 當(dāng) 年綜 合 所得 ，全 額單 獨(dú) 適用 綜 合所 得 稅率 表 。一 個(gè)納 稅 年度 內(nèi) 取得 兩次 以上 (含 兩次 )股 權(quán)激 勵(lì) 的， 應(yīng) 按規(guī) 定 合并 計(jì) 算納 稅 。計(jì) 算 公式 為 ：</p><p class="ql-block">應(yīng) 納稅 額 =股 權(quán)激 勵(lì) 收入 × 年 度適 用稅率 -速 算扣 除 數(shù)。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減按 50%計(jì)入工資薪金需要符合什么條件?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?</span></p><p class="ql-block">答 ：自 2018 年 7 月 1 日 起,依 法批 準(zhǔn) 設(shè)立 的 非營(yíng) 利 性研 究 開發(fā) 機(jī) 構(gòu)和 高 等學(xué) 校(包 括國(guó) 家 設(shè)立 的 科研 機(jī) 構(gòu)和 高 校、民 辦非 營(yíng) 利性 科 研機(jī) 構(gòu) 和高 校 )根 據(jù)《 中 華人 民 共和 國(guó) 促進(jìn) 科 技成 果 轉(zhuǎn)化 法 》規(guī) 定 ,從 職務(wù) 科 技成 果 轉(zhuǎn)化 收 入中 給 予科 技人 員 的現(xiàn) 金 獎(jiǎng)勵(lì) ,可 減按 50%計(jì) 入科 技 人員 當(dāng) 月 “工 資、 薪 金所 得 ” ,依 法繳 納 個(gè)人 所 得稅 。 需要 并 入綜 合 所得進(jìn) 行年 度 匯算。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);"> 工程款項(xiàng)結(jié)算與合同發(fā)生變化，印花稅怎么處理？</span></p><p class="ql-block">如 果合 同 所列 的 金額 與 實(shí)際 結(jié) 算金 額 不一 致 ，不 變更 應(yīng) 稅憑 證 所列 金 額的 ，以 所列 金 額為 計(jì) 稅依 據(jù) ;變 更應(yīng) 稅 憑證 所列 金額 的 ，以 變 更后 的 所列 金 額為 計(jì)稅依據(jù)。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">工程合同可否按進(jìn)度分期繳納印花稅？</span></p><p class="ql-block">公 司簽 訂 建筑 工 程合 同 且合 同 中已 注 明金 額 ，應(yīng) 在 合 同書 立 時(shí)繳 納 印花 稅， 分期 繳 納印 花 稅不 符 合規(guī)定。</p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">線上向消費(fèi)者銷售貨物是否繳納印花稅？</span></p><p class="ql-block">企 業(yè)不 論 是在 線 上還 是 在線 下 向消 費(fèi) 者銷 售 貨物 ，簽 訂的 銷 售合 同 ，以 及訂 單 、要 貨單 等 單據(jù) ，均 不屬 于 買賣 合 同，企 業(yè)和 消 費(fèi)者 均 不需 要 繳 納印 花 稅。</p><p class="ql-block"><br></p> <p class="ql-block"><span style="color: rgb(22, 126, 251);">固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅？</span></p>