<p class="ql-block"><b style="font-size:20px;"> 參考文件一</b></p> <p class="ql-block"><a href="http://m.zit.org.cn/5idnqu6k" target="_blank">關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與法規(guī)（財(cái)稅地字〔1987〕3號(hào)）</a></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:20px;"> 參考文件二</b></p> <p class="ql-block"><a href="http://m.zit.org.cn/5ibxp7ig" target="_blank">《關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》 國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)</a></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:22px; color:rgb(237, 35, 8);"><u> 學(xué)習(xí)結(jié)論</u></b><b style="font-size:20px; color:rgb(1, 1, 1);">：酒店</b><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">房屋類固定資產(chǎn)</b><b style="font-size:20px; color:rgb(1, 1, 1);">的財(cái)務(wù)明細(xì)帳應(yīng)按</b><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">建筑物及建筑物內(nèi)設(shè)施設(shè)備</b><b style="font-size:20px; color:rgb(1, 1, 1);">分項(xiàng)核算，便于</b><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">后期改造</b><b style="font-size:20px; color:rgb(1, 1, 1);">對(duì)相關(guān)設(shè)施設(shè)備財(cái)務(wù)上</b><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行清理</b><b style="font-size:20px; color:rgb(1, 1, 1);">，重新</b><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">按改造的價(jià)值</b><b style="font-size:20px; color:rgb(1, 1, 1);">進(jìn)入</b><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">固定資產(chǎn)原值</b><b style="font-size:20px; color:rgb(1, 1, 1);">，</b><b style="font-size:22px; color:rgb(22, 126, 251);"><u>計(jì)算房產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)</u></b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"><u> 常犯錯(cuò)誤：</u></b><b style="font-size:20px;">不分類核算，日后改造一直作房屋類固定資產(chǎn)增加處理，沒(méi)有作固定資產(chǎn)減少處理，計(jì)稅基礎(chǔ)一直增加，導(dǎo)致企業(yè)從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)稅多繳?。。?lt;/b></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:20px;"> 當(dāng)</b><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">設(shè)備類【固定資產(chǎn)】</b><b style="font-size:20px;">基本部分損壞或完全喪失使用價(jià)值時(shí)，通過(guò)購(gòu)置或建造新固定資產(chǎn)進(jìn)行替換以維持原有規(guī)模。</b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> 原設(shè)備類【固定資產(chǎn)】的價(jià)值及累計(jì)折舊如何進(jìn)行帳務(wù)處理？</b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> 設(shè)備類【固定資產(chǎn)】更新改造后，入賬價(jià)值如何確定？</b></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> 一、固定資產(chǎn)更新改造后入賬價(jià)值的確定方法</b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px;"> （一）更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值計(jì)算公式為：</b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(22, 126, 251);"> 固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價(jià)值 = 固定資產(chǎn)改造前賬面價(jià)值 - 被替換部件賬面價(jià)值 + 更新改造的資本化金額</b></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">（二）具體要素解析</b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> 1.固定資產(chǎn)改造前賬面價(jià)值</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 指</span><b style="font-size:20px; color:rgb(22, 126, 251);">固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的余額，</b><span style="font-size:20px;">反映改造前資產(chǎn)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)價(jià)值，是計(jì)算更新價(jià)值的基礎(chǔ)。</span></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> 2.被替換部件賬面價(jià)值</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 若更新改造中存在獨(dú)立核算的被替換部件，需從改造前賬面價(jià)值中扣除其賬面價(jià)值。</span></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(22, 126, 251);"> 例如，部件原值 20 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 6 萬(wàn)元（按比例分?jǐn)偅瑒t其賬面價(jià)值為 14 萬(wàn)元，需從原資產(chǎn)價(jià)值中剔除。</b></p><p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:20px;"> 3.更新改造的資本化金額</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 包括更新改造過(guò)程中發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用等，以及符合資本化條件的借款利息等間接費(fèi)用。?這些支出因提升資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益流入能力，需計(jì)入新資產(chǎn)價(jià)值。</span></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> 二、會(huì)計(jì)處理流程與注意事項(xiàng)</b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> （一）資本化后續(xù)支出處理</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，先通過(guò) “在建工程” 科目核算，待工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再?gòu)?“在建工程” 轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn)”。</span></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> （二）被替換部件的殘料處理</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 被替換部件的殘料價(jià)值或變價(jià)收入應(yīng)計(jì)入 “營(yíng)業(yè)外收入” 或沖減 “營(yíng)業(yè)外支出”，不影響更新改造后的入賬價(jià)值。</span></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 例如，殘料變賣收入 5 萬(wàn)元，需單獨(dú)核算為資產(chǎn)處置利得。</span></p><p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:20px;"> 1.大修理費(fèi)用的資本化判斷</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，若符合以下條件則予以資本化：</span></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px;"> ①延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命；</b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px;"> ②提升生產(chǎn)能力或產(chǎn)品性能；</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 不符合條件的費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，且</span><b style="font-size:20px;">固定資產(chǎn)在大修理間隔期間照提折舊。</b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> 2.折舊重新計(jì)算規(guī)則</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 更新改造后的固定資產(chǎn)需按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊，具體依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)政策或稅法規(guī)定執(zhí)行。</span></p> <p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 關(guān)于固定資產(chǎn)更新改造后入賬價(jià)值的確定方法，以上已結(jié)合準(zhǔn)則要求和實(shí)務(wù)案例進(jìn)行說(shuō)明。</span></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 若在實(shí)際操作中遇到具體問(wèn)題，建議通過(guò)之了課堂進(jìn)一步學(xué)習(xí)專業(yè)案例解析，深化對(duì)準(zhǔn)則應(yīng)用的理解</span></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(22, 126, 251);"> 學(xué)習(xí)筆記，僅供參考，一切以法律法規(guī)為準(zhǔn)！</b></p>